오해 1:
전염병 기간 동안 회사가 복공할 때 신종 코로나 바이러스 예방을 위해 마스크를 통일적으로 구입하여 직원에게 출근할 때 착용하는 것은' 직원 임금-복지비 지급' 범주에 속한다.
정정: 상술한 이해가 잘못되면, 기업이 실제로 발생한 합리적인 노동보호지출에 속해야 하며, 기업소득세 전에 공제를 허용해야 합니다. 부가가치세 전용 송장을 받으면 부가가치세도 공제할 수 있다.
참고:' 중화인민공화국 국세총국 발행에 관한 통지' (국세발 [2000]084 호): 제 15 조 납세자가 실제로 발생한 합리적인 노동보호지출은 공제할 수 있다.
제 54 조 노동보호지출은 업무 요구로 인해 직원들에게 작업복, 장갑, 안전보호용품, 방서냉각용품이 갖추어지거나 제공되는 지출을 말한다.
오해 2:
전염병 기간 동안 우리는 마스크를 한 무더기 사서 적십자회 를 통해 재해 지역에 기부했다. 마스크를 살 때 일반 영수증을 받았고 부가가치세 공제가 없기 때문에 마스크를 파는 것처럼 부가가치세를 내지 않아도 됩니다.
수정: 위의 이해는 잘못되었습니다. 공익기부이지만 부가가치세도 판매로 간주해 부가가치세와 함께 납부해야 한다. 물론, 특수한 경우, 자격을 갖춘 단위와 개인이 빈곤 지역에 기부하여 부가가치세를 면제한다.
참조:
1. 재세 [20 16]36 호 액세서리 1 제 14 조' 재정부 국세총국 영업세 개편 부가가치세 시범 추진에 관한 고시' 에 따라
2. "중화인민공화국 부가가치세 잠행조례 시행세칙" 제 4 조는 단위나 자영업자의 다음 행위를 상품 판매로 간주한다고 규정하고 있다.
3. "재정부, 국세총국 국무부 부빈청" (재정부, 국세총국 국무원 부빈청 공고 +09 호) 제 1 조 규정,
오해 3:
전염병 기간 동안 우리는 출근했다. 신종 코로나 바이러스 예방을 위해 우리는 출근하는 직원에게 마스크 보조금을 지급하여 스스로 사도록 했다. 이 부분 보조금은 개인 소득세를 면제한다.
수정: 위의 이해는 잘못되었습니다. 기업이 이런 명의로 사원에게 지급하는 각종 마스크 보조금은 당기 임금에 합쳐 개인소득세를 납부해야 한다.
참고:' 중화인민공화국 개인소득세법 시행조례' 에 따르면 임금, 임금 소득은 임금, 임금, 상여금, 연말 임금 인상, 노무배당, 수당, 보조금 및 고용이나 고용과 관련된 기타 소득을 가리킨다.
오해 4:
전염병 기간 동안 우리는 마스크 등 위생 방호용품을 배포하는 회사였다. 창고 관리인의 책임으로 최근 창고에 대량의 마스크가 분실되었다. 이 부분의 결손은 정상적인 결손에 속하므로 매입세는 전출할 필요가 없다.
정정: 위의 이해가 잘못되어 비정상적인 손실을 열거했습니다. 관리 부실로 인해 상품이 도난, 분실, 곰팡이가 변질되는 6 가지 상황만 있습니다. 위법 위반으로 법에 따라 몰수, 파괴 또는 철거된 화물이나 부동산.
따라서 당신 회사의 도난으로 인한 손실은 비정상적 손실이며 매입세는 전출해야 합니다.
참고: "영업세 개편 부가가치세 시범 추진에 관한 통지" (재세 [2065 438+06]36 호) 첨부 1: "영업세 개편 부가가치세 시범 시행 방법" 제 27 조, 제 28 조 규정,
오해 5:
전염병 기간 동안 우리 생산업체에서 생산한 마스크 그룹이 문제로 폐기되었다. 이 부분의 적자는 적자에 직접 부과할 수 있으며, 그해 기업소득세 전에 공제할 수 있으며, 어떠한 자료도 조사할 필요가 없다.
수정: 위의 이해는 잘못되었습니다. 기업소득세환결산 청산시' 자산손실 세전 공제 및 납세조정 목록' 을 작성해야 하는데, 관련 자료는 기업이 보유해서 조사할 수 있다.
참고:' 중화인민공화국 국세총국 기업 소득세 자산 손실 자료 보유 관련 사항에 대한 공고' (국세총국 공고 제 18 호) 제 1 조는 기업이 기업소득세 연간 납세신고서' 자산 손실 세전 공제 및 세금 조정 일정' 을 작성해서 세무서에 자산 손실 공제를 신고하고 자산 손실 관련 자료를 더 이상 제출하지 않는다고 명시했다. 관련 자료는 기업이 보관해서 조사할 수 있다.
둘째, 직원 복지비에 속하는 비용은 무엇입니까?
"중화인민공화국 국세총국 임금과 직원 복지비 공제 문제에 관한 통지" (국세서 [2009] 3 호) 제 3 조에 따르면:
"시행 조례" 제 40 조에 규정된 기업 직원 복지비에는 다음이 포함됩니다.
(a) 직원 식당, 직원 욕실, 이발소, 의무실, 탁아소, 요양원 등 단체복지부의 설비, 시설 및 유지비, 복지부 직원의 임금, 사회보험금, 주택적립금, 노무비 등 사회기능을 단독으로 수행하지 못한 기업복지부에서 발생하는 설비, 시설 및 인원비.
(b) 직원 의료, 생활, 주택, 교통 등의 보조금 및 비화폐 복지. , 기업이 외지 출장 직원에게 지불하는 의료비, 의료조정을 실시하지 않은 기업 근로자의 의료비, 직계 친족을 공양하는 의료보조금, 난방보조금, 직공 방서비, 직공난보조, 직원 식당 구제비, 직원 교통보조금 등을 포함한다.
(3) 장례보조비, 연금비, 안가비, 사친휴가비 등 다른 규정에 따라 발생한 기타 직원 복지비.
셋째, 회계는 회사가 마스크를 구입하는 비용을 어떻게 계산해야 합니까?
1. 회사는 마스크를 사서 직원에게 나누어 주고 출근해서 착용한다. 노동 보호비를 포함시키는 것을 건의합니다.
차용: 관리비 등. -노동 보호비
차변: 세금 납부-부가가치세 납부-매입세.
대출: 은행 예금
2. 회사도 마스크를 살 수 없고, 1 인당 월 200 위안을 내고, 직원들에게 마스크를 사서 출근하게 한다. 직원 복지비 포함을 건의하다.
차용: 관리비 등. -직원 복지비
대출: 직원 급여-복지비.
회사는 마스크를 구입하여 공익성 사회조직을 통해 우한 시 관련 기관과 병원에 기증했다.
차용: 재고 상품 등 과목.
차변: 세금 납부-부가가치세 납부 (매입세)
대출: 은행 예금
차용: 영업 외 지출-기부 지출
대출: 재고 상품 등 과목.
세금 납부-부가가치세 납부 (매출세)
4. 회사는 마스크 등의 물자를 구입하지 않고 현금을 직접 기부한다.
차용: 영업 외 지출-기부 지출
대출: 은행 예금